Impots 2014 Aktienoptionen

Für die Arbeitgeber ist es üblich, den Mitarbeitern eigenkapitalbasierte Vergütungen - die am häufigsten die Aktienoption - zu gewähren, in dem Wunsch, die Mitarbeiter als Partner für den Erfolg und das Wachstum ihrer Unternehmen kontinuierlich zu erkennen und zu motivieren. Grundsätzlich ist eine Aktienoption als Privileg definiert, die dem Mitarbeiter das Recht gibt, aber nicht die Verpflichtung, einen Aktienanteil zu einem festgelegten Ausübungspreis am oder nach einem bestimmten Datum zu kaufen. Den Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern wird in der Regel nicht das volle Eigentumsrecht an der Aktienoption gewährt. Sie müssen die vom Arbeitgeber vorgeschriebenen Vesting-Anforderungen erfüllen, bevor sie ihre Optionen ausüben können. Zum Ausübungszeitpunkt beziehen die Mitarbeiter die Aktien zum Ausübungspreis. Am 31. Oktober erteilte die BIR das Erhebungsmemorandum-Rundschreiben (RMC) 79-2014, um die steuerliche Behandlung von Aktienoptionsplänen und anderen Optionsplänen zu klären. RMC 79-2014 definiert eine Aktienoption als Option, die von einer natürlichen oder juristischen Person gewährt wird, an eine natürliche oder juristische Person, die die besagte Person oder Einrichtung dazu berechtigt, Aktien von Aktien einer Aktiengesellschaft zu erwerben, die die Aktien der Aktien sein können oder nicht Der zu einem bestimmten Preis, der zu einem bestimmten Zeitpunkt oder Zeitraum ausgeübt werden soll (sog. Equity-Settlement Option). Selbst wenn keine tatsächlichen Aktien der Gesellschaft geliefert oder übertragen werden, kann eine Aktienoption auch in einer Situation eintreten, in der eine Person oder ein Unternehmen das Recht erhält, zu einem bestimmten Zeitpunkt oder Zeitraum die Differenz zwischen dem tatsächlichen Marktwert zu erhalten oder zu erhalten (FMV) der Aktien und dem festen Nominalwert der am Tag der Gewährung (als Barausgleichsoption bezeichneten) Aktien. In einer Equity-Settled-Option werden die Mitarbeiter nicht nur Teilhaber der Gesellschaft, sondern erwerben auch die Aktien zu ermäßigten Preisen. Der Rabatt (oder die 8220spread8221), die der Mitarbeiter genießt, ist nicht ohne Steuerfolgen. Leider enthält die Abgabenordnung keine spezifischen Bestimmungen für Aktienoptionen. Vor der Erteilung der RMC 79-2014, Steuerbehörden nicht klare Richtlinien für die Bestimmung der Art der Leistung und die Verhängung der fälligen Steuer. Viele BIR-Urteile verwendeten die Abgabenordnung Bestimmungen über die Entschädigung Einkommen als Grundlage zu beurteilen, dass der Abzug unterliegt der Einkommensteuer und Verrechnungssteuer auf Löhne (WTW), unabhängig davon, ob der Empfänger Mitarbeiter war ein Rang-und-Datei oder ein Aufsichtsrat oder Management Mitarbeiter. Dies war trotz der Einführung der Nebenerwerbssteuer (FBT) auf bestimmte Nebenleistungen von Aufsichts - und Führungskräften möglich. In anderen Urteilen unterlag der BIR Aktienoptionen der FBT. In einer Entscheidung von 2012 prüfte die BIR den Ausgleichscharakter des Plans und stellte fest, dass die von den Mitarbeitern unabhängig von der Einstufung erhaltenen Aktienoptionen den WTW unterliegen. Daraufhin erklärte der BIR in RMC Nr. 88-2012, dass ungeachtet dieses speziellen Beschlusses 2012 die Aktienoptionspläne, die Führungskräften und Aufsichtspersonen gewährt werden, die als Nebenleistungen gelten, dem FBT unterliegen. Das neue RMC Nr. 79-2014 soll die steuerliche Behandlung von Aktienoptionsplänen und anderen Optionsplänen hoffentlich ein für alle Mal klären. Gemäß RMC Nr. 79-2014 ist der Unterschiedsbetrag zwischen (i) dem Buchwert oder FMV, welcher höher ist, der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und (ii) dem Preis, (I) dem tatsächlichen Marktwert der Aktie zum Ausübungszeitpunkt und (ii) dem festgesetzten Nominalwert der Aktien, die am Tag der Gewährung festgesetzt wurden und der von der Gesellschaft gezahlt wird (1) Zusätzliche Entschädigung, die der Einkommensteuer unterliegt, und WTW, wenn die Aktienoption von einem Arbeitnehmer mit Rangreife ausgeübt wird (2) Bei der Arbeitnehmerin oder dem Arbeitnehmer unterliegende Nebenleistungen (3) Zusätzliche Gegenleistung für die erbrachten Leistungen oder Waren, die von einem Lieferanten erbracht werden, vorbehaltlich der jeweiligen Quellensteuer und anderer anwendbarer Steuern, wenn die Option einem Lieferanten von Waren gewährt wurde Oder Dienstleistungen. RMC Nr. 79-2014 unterscheidet auch zwischen Optionen, die mit einem Preis und ohne Preis gewährt werden. Sie besagt, dass für den Fall, dass die Option aufgrund einer Arbeitnehmer-Arbeitgeber-Beziehung gewährt wurde und der Arbeitgeber der Arbeitgeber ist und der Arbeitnehmer der Arbeitnehmer ist, und keine Zahlung für die Gewährung der Option im Jahr der Option erhalten wurde Kann der Zuschussgeber keine Abzüge für die Gewährung der Aktienoption geltend machen. Wird die Option jedoch für einen Preis gewährt, gilt der volle Preis der Option als Veräußerungsgewinne und wird als solche besteuert. Die RMC stellt auch klar, dass: 8226 Die Ausgabe der Option unterliegt der Stempelsteuer (DST) zum Satz von P0,75 auf jedem P200 (oder 0,375) oder Bruchteil davon, des Nennwerts der Vorzugsaktie Die Option oder bei Aktien ohne Nennwert den Betrag in Höhe von 25 der DST, die bei der ursprünglichen Ausgabe der Option, die der Option unterliegt, gezahlt wurden. 8226 Der Verkauf, der Tauschhandel oder der Umtausch von Aktienoptionen wird als Verkauf, Tausch oder Umtausch von Aktien an der Börse behandelt. Somit unterliegt die Gewährung einer Option für eine Gegenleistung oder eine Übertragung der Option den 5-10 CGT-Sätzen. Wurde die Option ohne Gegenleistung gewährt, so beträgt die Kostenbasis der Option für die Berechnung der Veräußerungsgewinne Null. 8226 Wird die Option vom Berechtigten ohne Gegenleistung übernommen, gilt dieselbe als Spende von Aktien, die der Steuerpflichtigen unterliegen. Die Basis ist die FMV der Option zum Zeitpunkt der Spende. Schließlich schreibt RMC 79-2014 folgende Berichtspflichten vor: Innerhalb von 30 Tagen nach der Gewährung der Option unterbreitet der Zuschussempfänger dem Finanzamt, in dem es eine eidesstattliche Erklärung eingetragen ist, folgende Angaben: 8226 Allgemeine Geschäftsbedingungen der Aktie Option 8226 Namen, TINs, Positionen der Stipendiaten 8226 Buchwert, FMV, Nennwert der Aktien der Option zum Zeitpunkt der Gewährung 8226 Ausübungspreis, Ausübungszeitpunkt und Periode 8226 Steuern, die an den Zuschuss gezahlt wurden, und gegebenenfalls 8226 Für die Finanzhilfe, falls vorhanden. Bei Ausübung der Aktienoptionen ist die ausgebende Aktiengesellschaft verpflichtet, am oder vor dem 10. Tag des Monats nach dem Ausübungsmonat einen Bericht vorzulegen, der Folgendes festlegt: 8226 Ausübungstag 8226 Namen, Steuernummern (TINs), Positionen davon Die von der Option ausgeübt werden 8226 Buchwert, FMV, Nennwert der Aktien, die der Option zu den Ausübungsterminen unterliegen 8226 Erfüllungsart (dh Barmittel, Eigenkapital) 8226 Steuern, irgendein. Während die RMC insbesondere Aktienoptionen erörterte, stellte sie auch fest, dass die im RMC festgelegten steuerlichen Behandlungs - und Berichtsanforderungen allgemein geltende Regelungen sind, die auch für andere Optionen als Aktien gelten können. Marlynda I. Masangcay-Ceralde ist ein Steuer-Senior Direktor des SGV amp Co. Wenn Sie eine Option kaufen, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie disponieren Der bei der Ausübung der Option erhaltenen Option oder Aktie. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, eine alternative Mindeststeuer erheben. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie genaue Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 2016Options Expiration Calendar 2014 Copyright copy 2017 MarketWatch, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Durch die Nutzung dieser Website erklären Sie sich mit den Nutzungsbedingungen einverstanden. Datenschutzbestimmungen und Cookies. Intraday Daten von SIX Financial Information bereitgestellt und unterliegen den Nutzungsbedingungen. Historische und aktuelle Tagesenddaten von SIX Financial Information. Intraday-Daten verzögert pro Umtauschbedarf. SPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones Company, Inc. Alle Angebote sind in der Zeit vor Ort. Echtzeit letzte Verkaufsdaten von NASDAQ zur Verfügung gestellt. Mehr Informationen über NASDAQ gehandelte Symbole und ihre aktuelle finanzielle Situation. Intraday-Daten verzögert 15 Minuten für Nasdaq, und 20 Minuten für andere Börsen. SPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones Company, Inc. 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